WIĘKSZY PODATEK DLA FISKUSA BEZ UBEZPIECZENIA AC

Chcesz zmniejszyć podatek, powinieneś kupować samochody ciężarowe, a samochody osobowe tylko do wartości 20 tys. EURO.

Tylko ta część może zostać zaliczona do kosztów uzyskania przychodu. Natomiast pozostała część odpisu nie stanowi kosztów podatkowych. (art. 16 ust. 1 pkt 4 ustawy o PDOP).

 

Podobnie jest z ubezpieczeniem AC samochodu osobowego, które to ubezpieczenie jest kosztem w wysokości uwzględniającej ww. ograniczenie. "(...) Jak wynika z literalnego brzmienia powołanego przepisu (art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o PDOF ), ograniczenie dotyczy jedynie tych składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, których wysokość jest ustalana w oparciu o wartość samochodu przyjętą dla celów ubezpieczenia. Taką składką jest jedynie składka AC. (...)"

 

Składki na ubezpieczenie OC, NNW, Auto Szyba, Auto Pomoc mogą stanowić koszty uzyskania przychodów w pełnej wysokości.

 

Dla samochodów ciężarowych ustawodawca nie wprowadza żadnych ograniczeń. Amortyzacja samochodów ciężarowych i ich ubezpieczenie można zaliczać do kosztów uzyskania przychodów w pełnej wysokości.

 

Co jednak zrobić, jeżeli chcesz kupić samochód osobowy. Po pierwsze – musisz ustalić wartość samochodu dla celów ubezpieczenia dobrowolnego AC

 

Po drugie – musisz ustalić kurs sprzedaży walut obcych ogłaszanego przez NBP z dnia zawarcia umowy ubezpieczenia.

 

Po trzecie – musisz ustalić proporcjonalnie kwotę ubezpieczenia AC, która ujęta zostanie do kosztów uzyskania przychodów.

 

Przykład

 

Firma zakupiła samochód osobowy, który wprowadziła do ewidencji środków trwałych. Dla celów ubezpieczenia samochodu przyjęto wartość 120.000 zł. Średni kurs euro, ogłaszany przez NBP z dnia zawarcia umowy, wyniósł 4,080 zł/euro (kurs przykładowy). Składka na ubezpieczenie AC wyniosła 2.100 zł.

 

1. Równowartość 20.000 euro w dniu zawarcia umowy ubezpieczenia wynosi 81.600 zł (tj. 20.000 euro x 4,080 zł/euro).

2. Procentowy udział składki na ubezpieczenie AC, stanowiącej koszt uzyskania przychodów, wyniósł 68 % wartości składki [(81.600 zł : 120.000 zł) x 100].

 

Do kosztów uzyskania przychodów spółka zaliczy składkę na ubezpieczenie AC w kwocie 1.428,00 zł (tj. 2.100 zł x 68%), natomiast składka w kwocie 672 zł nie będzie kosztem podatkowym.

 

Większy podatek dla fiskusa bez ubezpieczenia AC

 

(art. 23 ust. 1 pkt 48 ustawy o PIT) Do kosztów uzyskania przychodów nie można zaliczyć kosztów remontów powypadkowych, kradzieży (utraty) samochodów jak też likwidacji o ile samochody te nie były objęte ubezpieczeniem dobrowolnym AC.

 

Nie można również uznać za koszt uzyskania przychodów niezamortyzowanej części samochodów w przypadku kradzieży. Dotyczy to zarówno samochodów osobowych jak i ciężarowych.

 

Brak ubezpieczenia AC samochodów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych i wykorzystywanych w działalności gospodarczej uniemożliwia ujecie w kosztach podatkowych wydatków na remonty powypadkowe bez względu na to z jakiego ubezpieczenia finansowany będzie remont.

Skomentuj na forum